Daň z pridanej hodnoty (DPH) je pre väčšinu podnikateľov najkomplikovanejšou daňou. Kým pri dani z príjmu riešite veci raz ročne, DPH musíte sledovať každý mesiac. Či už ste živnostník alebo máte s.r.o., tento prehľad vám pomôže zorientovať sa v pravidlách, lehotách a rizikách, aby ste sa vyhli zbytočným pokutám.
Čo je to DPH a aké máme sadzby v roku 2026 ?
DPH je nepriama daň. V praxi to znamená, že hoci ju štátu odvádzate vy (ako podnikateľ), v skutočnosti ju zaplatí váš zákazník konečný spotrebiteľ v cene tovaru alebo služby. Vy ste len sprostredkovateľom medzi ním a štátnou kasou.
Od roku 2025 musíte na faktúrach používať nové sadzby:
- 23 % (Základná sadzba): Platí pre väčšinu tovarov a služieb.
- 19 % (Znížená sadzba): Vzťahuje sa napríklad na vybrané potraviny, elektrinu či reštauračné služby (podávanie nealko nápojov).
- 5 % (Špeciálna znížená sadzba): Platí pre lieky, učebnice, nájomné bývanie či ubytovacie služby.
Kedy sa stávate platiteľom?
Mnoho začínajúcich podnikateľov si myslí, že založením s.r.o. sa automaticky stávajú platiteľmi DPH. To je omyl. Spoločnosť s ručením obmedzeným neznamená automaticky DPH status.
Povinnosť registrácie vzniká až po dosiahnutí určitého obratu za kalendárny rok:
- Obrat nad 50 000 €: Ak túto hranicu prekročíte, musíte podať žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní. Daňový úrad vás zaregistruje spravidla od 1. januára nasledujúceho roka (alebo skôr, ak chcete).
- Skokový obrad na 62 500 €: Ak túto sumu prekročíte nárazovo, stávate sa platiteľom DPH okamžite v deň dodania tovaru alebo služby, ktorým ste tento limit presiahli. Už na tento konkrétny doklad máte povinnosť uplatniť DPH.
Do tohto obratu sa počíta iba hodnota tovarov a služieb dodaných v tuzemsku. Ak fakturujete služby do zahraničia (napr. do Nemecka), tento príjem sa do slovenského limitu 50 000 € nepočíta.
Pozor na služby zo zahraničia (Google, Facebook a § 7a)
Aj keď nie ste platiteľom DPH, môžete mať voči štátu povinnosti. Ak prijímate služby zo zahraničia (napríklad platíte za reklamu na Facebooku, Google Ads alebo za zahraničný softvér), musíte sa registrovať podľa § 7a. Dostanete pridelené IČ DPH.
V tomto režime nemáte nárok na odpočet dane. Z faktúry od Facebooku musíte slovenskú DPH vypočítať a zaplatiť štátu vy, ale nemôžete si ju odpočítať.
Registráciou sa nestávate platiteľom DPH.
Kedy vzniká daňová povinnosť?
Ak už ste platiteľom, musíte vedieť, do ktorého mesiaca daň patrí. Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru alebo služby.
- Tovar: Deň, keď kupujúci získa právo nakladať s tovarom.
- Služba: Deň jej dodania.
- Platba vopred: Ak prijmete zálohu pred dodaním, daňová povinnosť vzniká už dňom prijatia platby.
To znamená, že dátum vystavenia faktúry nie je rozhodujúci – rozhodujúci je dátum, kedy sa obchod reálne uskutočnil (tzv. Dátum dodania / Dátum zdaniteľného plnenia).
Ako funguje prenesenie daňovej povinnosti (Reverse Charge)?
Pri obchodovaní s inými podnikateľmi v rámci Európskej únie (B2B) sa uplatňuje špecifický režim nazývaný reverse charge, čo v preklade znamená prenesená daňová povinnosť.
V praxi tento mechanizmus funguje tak, že daňová povinnosť sa prenáša z dodávateľa na odberateľa, ktorý musí daň priznať a zaplatiť vo svojej krajine. Znamená to, že ak dodávate tovar alebo službu firme do iného členského štátu EÚ, faktúru vystavíte bez DPH, avšak doklad musí povinne obsahovať formulku „prenesenie daňovej povinnosti“ (prípadne „reverse charge“), aby bolo jasné, že daň vysporiada druhá strana.
Čo musí obsahovať faktúra a aké hrozia pokuty?
Váš doklad musí obsahovať identifikačné údaje oboch strán (vrátane IČ DPH), poradové číslo, dátum dodania, dátum vyhotovenia, základ dane, sadzbu dane a výšku dane v eurách.
Ak pravidlá nedodržíte, sankcie sú vysoké:
- Oneskorená registrácia: Ak sa zabudnete prihlásiť po prekročení obratu, pokuta je od 60 € do 20 000 €.
- Nepodanie priznania: Ak podáte daňové priznanie neskoro (po výzve), hrozí pokuta 30 € až 16 000 €.
- Chyby v kontrolnom výkaze Za nesprávne údaje alebo nepodanie výkazu môže úrad udeliť pokutu do 10 000 €.
Zrušenie registrácie k DPH: Na čo si dať pozor
Byť platiteľom DPH nie je nevyhnutne doživotný záväzok. Ak sa vaše podnikanie zmení, klesne vám obrat alebo zistíte, že administratíva je pre vás príliš nákladná, môžete požiadať o zrušenie registrácie. Má to však svoje pravidlá:
- O zrušenie môžete požiadať, ak ste boli platiteľom aspoň jeden rok a váš obrat za predchádzajúcich 12 mesiacov klesol pod zákonnú hranicu (50 000 €).
- Daňový úrad vám môže registráciu zrušiť aj sám, ak napríklad dlhodobo neplníte svoje povinnosti, nekomunikujete alebo opakovane neplatíte daň.
Pri zrušení registrácie si dajte pozor najmä na majetok a zásoby. Ak ste si pri kúpe auta, počítača alebo tovaru na sklade odpočítali DPH a tento majetok v čase zrušenia registrácie stále vlastníte, musíte štátu pomernú časť DPH vrátiť (odviesť daň pri zrušení registrácie). Často ide o nečakaný a vysoký výdavok v poslednom daňovom priznaní.
DPH nie je len o platení, ale najmä o administratíve a termínoch. Či už riešite registráciu, alebo správne vystavenie faktúry do zahraničia, vždy je lepšie poradiť sa vopred, než riešiť pokuty spätne. Sme tu na to, aby sme tieto starosti vyriešili za vás.
