eFaktúra od 1. 1. 2027
Veľká zmena vo fakturácii. Vysvetlíme vám ju jednoducho.
Od januára 2027 sa na Slovensku mení spôsob, akým si podnikatelia a firmy budú posielať a prijímať vybrané faktúry. PDF poslané e‑mailom nie je automaticky eFaktúra podľa nového systému.
Zavedené novelou zákona o DPH — zákon č. 385/2025 Z. z., schválený NR SR 9. 12. 2025.
Ako pôjde faktúra od 1. 1. 2027
Základ · § 85o ods. 4 zákona o DPH
Čo je eFaktúra?
eFaktúra nie je „faktúra poslaná mailom“. Je to faktúra zapísaná v strojovo čitateľnej dátovej štruktúre (XML podľa európskej normy EN 16931), ktorú si dva účtovné systémy dokážu vymeniť bez toho, aby ju človek prepisoval.
Dnes
Od 1. 1. 2027
Dokument určený najmä na zobrazenie človekom. Systém z neho vie údaje len „vyčítať“ — s rizikom chyby.
Údaje v štruktúrovanom formáte, ktorému rozumejú informačné systémy a ktorý umožňuje automatizované spracovanie.
Finančná správa to hovorí priamo: PDF faktúra je len obrazový dokument, kým eFaktúra je štruktúrovaný XML súbor, ktorý sa spracuje automaticky. Zdroj
Formát
XML v syntaxi UBL 2.1 alebo UN/CEFACT CII, podľa normy EN 16931, profil Peppol BIS Billing 3.0.
Identifikátor
Slovenské subjekty sa v sieti identifikujú DIČ‑om (schéma 0245). Bez DIČ vás nemá kam adresovať.
Podpis
Kvalifikovaný podpis ani pečať sa nevyžadujú. Dôveryhodnosť zabezpečuje samotná sieť (protokol AS4, certifikovaní poštári).
Interaktívny sprievodca
Týka sa eFaktúra aj vás?
Tri otázky. Na konci uvidíte, či budete eFaktúry vystavovať, iba prijímať, alebo sa vás povinnosť netýka.
Prehľad · tuzemské aj cezhraničné situácie
Kedy budem potrebovať eFaktúru?
Stĺpec „eFaktúra?“ hovorí o povinnosti vystaviť ju. Povinnosť vedieť ju prijať má od 1. 1. 2027 prakticky každý podnikateľ a každá právnická osoba — aj keď sám nič nevystavuje.
| Kto som | Komu fakturujem | eFaktúra? | Čo musím urobiť |
|---|---|---|---|
| Platiteľ DPH | Slovenská firma — platiteľ DPH | Áno | Vystavujete aj prijímate cez digitálneho poštára. Klasický prípad, na ktorý je systém stavaný. |
| Platiteľ DPH | Slovenská firma — neplatiteľ DPH | Áno | Rozhoduje, že príjemca je tuzemská zdaniteľná osoba alebo právnická osoba — nie to, či má IČ DPH. |
| Platiteľ DPH | Slovenský živnostník | Áno | Živnostník je zdaniteľná osoba. Musí si zabezpečiť poštára, aby faktúru vedel prijať. |
| Platiteľ DPH | Občan — nepodnikateľ | Nie | B2C do režimu povinnej eFaktúry nespadá. Doklad vystavujete ako doteraz. |
| Neplatiteľ DPH | Slovenská firma | Nie | Vystavovať nemusíte. Prijímať áno — musíte mať zazmluvneného digitálneho poštára. |
| Neplatiteľ DPH | Občan — nepodnikateľ | Nie | Ani vystavovať, ani nič meniť voči zákazníkovi. Prijímať eFaktúry však musíte vedieť. |
| Slovenská firma | Firma v Česku | Nie do 30. 6. 2030 | Cezhraničné dodania sú z prvej fázy vyňaté. Fakturujete ako doteraz; zmena príde 1. 7. 2030. |
| Slovenská firma | Firma v inom štáte EÚ | Nie do 30. 6. 2030 | To isté. Peppol môžete použiť dobrovoľne, ak partner v sieti je — povinnosť to zatiaľ nie je. |
| Slovenská firma | Firma mimo EÚ | Nie do 30. 6. 2030 | Tretie krajiny sú tiež súčasťou druhej fázy od 1. 7. 2030. |
| Platiteľ DPH | Štát, obec, verejná správa (B2G) | Áno | Podmienky sú rovnaké ako v B2B. Rozhodujúce je DIČ príjemcu — bez neho ho v sieti nemožno adresovať. |
| Prenajímateľ | Podnikateľ | Závisí | Ak ste platiteľ DPH a nájom zdaňujete — áno, a to za každé obdobie samostatne (dohoda o platbách nájomného už nestačí). Ak je nájom oslobodený § 38 ods. 3 alebo nie ste platiteľ — nie. |
| Prenajímateľ | Občan — nepodnikateľ | Nie | B2C. Ako zdaniteľná osoba však musíte vedieť eFaktúry prijímať. |
| Lekár / ambulancia | Pacient aj podnikateľ | Závisí | Zdravotná starostlivosť je oslobodená od dane — na oslobodené plnenia sa povinnosť nevzťahuje. Pri zdaňovaných plneniach (napr. prenájom, reklama) platia bežné pravidlá. Prijímať musíte vždy. |
| Advokát / slobodné povolanie | Slovenská firma | Závisí | Platiteľ DPH → áno. Neplatiteľ → nie, ale prijímať musí. Slobodné povolania sú v zákone menované výslovne. |
| E‑shop | Spotrebiteľ | Nie | B2C. Doklad z eKasy alebo bežná faktúra ako doteraz. |
| E‑shop | Podnikateľ | Závisí | Ak ste platiteľ DPH: nad 400 € áno. Ak ste vystavili zjednodušenú faktúru z eKasy do 400 €, eFaktúru vyhotoviť nemusíte. |
Právny základ pre celú tabuľku: § 85o ods. 1 až 4 zákona o DPH v znení zákona č. 385/2025 Z. z. Zdroj
Najčastejšia mýlka
Platiteľ vs. neplatiteľ DPH
Povinnosť vystavovať a povinnosť prijímať sú dve rôzne veci. Prvá sa týka len platiteľov DPH. Druhá takmer každého, kto podniká.
Vystavujem aj prijímam
Kedy musím eFaktúru vystaviť?
Pri tuzemskom dodaní tovaru alebo služby (miesto dodania v SR) inému slovenskému podnikateľovi alebo slovenskej právnickej osobe — a tiež pri prijatí platby vopred. § 85o ods. 2
Kedy nemusím?
Ak je plnenie oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a 47, alebo ak ste vystavili zjednodušenú faktúru — doklad do 100 € alebo doklad z eKasy do 400 € (§ 74 ods. 3 písm. a) a b)).
Čo potrebujem technicky?
Fakturačný alebo účtovný systém, ktorý vie vyprodukovať XML podľa EN 16931, a zmluvu s certifikovaným digitálnym poštárom na odosielanie aj prijímanie.
Vystavovať nemusím, prijímať musím
Musím vystavovať eFaktúry?
Nie. Povinnosť podľa § 85o sa na zdaniteľnú osobu, ktorá nie je platiteľom DPH, nevzťahuje. Fakturujete ako doteraz.
Musím ich prijímať?
Áno. Ak vám je platiteľ DPH povinný vyhotoviť eFaktúru, musíte ju vedieť prijať cez doručovaciu službu — teda mať digitálneho poštára.
Prečo, keď nie som platiteľ?
Lebo povinnosť je na strane vášho dodávateľa. Ak nemáte kam faktúru doručiť, on si povinnosť splnil odoslaním — a vy zostanete bez dokladu.
Konkrétne · kaderníčka bez DPH
Ste živnostníčka — kaderníčka a nie ste platiteľkou DPH
§ 76a · doručovacia služba
Digitálny poštár
Nový „doručovateľ“ vašich faktúr. Predstavte si ho ako bezpečného digitálneho kuriéra medzi vaším fakturačným systémom a zákazníkom. Oficiálne sa volá certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby.
Musím si ho vybrať?
Áno — a vyberáte si ho vy, z trhovej ponuky. Bez poštára nedokážete od 1. 1. 2027 eFaktúry prijímať, a ak ste platiteľ DPH, ani odosielať.
Kde nájdem certifikovaných?
Finančná správa vedie zoznam certifikovaných poskytovateľov na svojom portáli a aktualizuje ho priebežne, denne. Zdroj
Ako sa napojí na môj program?
Väčšina dodávateľov účtovného a fakturačného softvéru poštára integruje priamo do programu — potom faktúru odošlete jedným tlačidlom. Spýtajte sa svojho dodávateľa softvéru.
A ak žiadny program nemám?
Stačí vám webová alebo mobilná aplikácia poštára. Faktúry si v nej pozriete, stiahnete a prípadne aj nahráte. Finančná správa to výslovne uvádza ako riešenie pre malých podnikateľov.
Môže mať prístup aj účtovník?
Áno. Účtovníkovi môžete udeliť prístup do aplikácie a on si faktúry sťahuje sám. Rozsah prístupov si dohodnete pri zmluve.
Koľko to bude stáť?
Modely sú rôzne — platba za odoslanú faktúru alebo mesačné predplatné. Finančná správa odhaduje jednoduchú aplikáciu na úrovni európskeho priemeru, zhruba 5 až 12 € mesačne.
Peppol autoritou pre Slovensko je Finančné riaditeľstvo SR. Slovenské subjekty musia byť registrované v slovenskom centrálnom SMP. Zdroj
Najčastejšia otázka
Čo sa stane s PDF faktúrami?
Krátka odpoveď: PDF nekončí. Končí len ako doklad na účely DPH pri jednom konkrétnom druhu transakcií.
Môžem od 1. 1. 2027 poslať klientovi faktúru jednoducho ako PDF e‑mailom?
Pri tuzemskej B2B/B2G transakcii, kde ste ako platiteľ DPH povinný vyhotoviť eFaktúru — nie. Samotné PDF nespĺňa definíciu elektronickej faktúry, pretože neobsahuje údaje v štruktúrovanej dátovej podobe podľa EN 16931.
Vo všetkých ostatných prípadoch — áno. Predaj občanom, oslobodené plnenia, doklady z eKasy do 400 €, faktúry do zahraničia (do 30. 6. 2030), fakturácia neplatiteľa DPH: tam sa nič nemení.
Aký je presne rozdiel medzi PDF, eFaktúrou a jej vizualizáciou?
PDF faktúra — obrazový dokument. Pekný pre človeka, nepoužiteľný na automatické spracovanie.
eFaktúra — XML v štruktúre podľa EN 16931 (syntax UBL 2.1 alebo UN/CEFACT CII). Toto je právne tá faktúra. Záväzný je obsah dát, nie vzhľad.
Vizualizácia — ľudsky čitateľné zobrazenie, ktoré si z XML vygeneruje váš systém. Nie je povinná a neexistuje pre ňu záväzný jednotný vzhľad.
Môžem k eFaktúre priložiť PDF, aby ho klient videl tak ako doteraz?
Áno. Peppol umožňuje priložiť PDF alebo obrázok ako prílohu k XML. Povinné to nie je — je to vec dohody medzi vami a vaším poštárom, resp. obchodným partnerom.
Musím si popri XML archivovať aj PDF?
Nie. Finančná správa výslovne potvrdila, že eFaktúru nie je potrebné mať stále dostupnú v čitateľnej podobe. Stačí, ak ju viete na požiadanie v primeranom čase zobraziť — teda máte mechanizmus, ktorý z XML urobí čitateľný výstup. Archivuje sa XML.
Čo sa zmení vo vzťahu s účtovníkom
A čo môj účtovník?
eFaktúra nemení základné princípy účtovníctva. Mení predovšetkým spôsob, akým sa údaje prenášajú a dostávajú do systému.
Dnes
- Klient dostane faktúru — mailom, poštou, v PDF
- Pošle ju účtovníkovi (často so sklzom a neúplne)
- Účtovník ju spracuje, údaje zadá alebo importuje
Od 1. 1. 2027
- eFaktúra príde cez digitálneho poštára
- Padne do systému klienta alebo do aplikácie poštára
- Účtovný systém ju načíta bez prepisovania
- Účtovník posudzuje — nie prepisuje
Čo bude účtovník kontrolovať aj naďalej
- správnosť účtovného prípadu
- daňové posúdenie plnenia
- DPH — sadzba, režim, nárok na odpočet
- správne účtovné obdobie
- zaradenie do nákladov alebo výnosov
- oprávnenosť daňového výdavku
- špecifické účtovné prípady
- súlad dokladu so skutočnosťou
Desať situácií zo života
Pozrime sa na konkrétne situácie
Dve fázy · 2027 a 2030
A čo faktúry do zahraničia?
Slovenská eFaktúra od 1. 1. 2027 je čisto tuzemská záležitosť. Cezhraničné transakcie prídu na rad až v druhej fáze podľa európskej iniciatívy ViDA.
Slovensko → Slovensko
Povinná eFaktúra pri tuzemských dodaniach medzi slovenskými podnikateľmi a voči slovenským právnickým osobám vrátane verejnej správy. Údaje sa automaticky oznamujú Finančnej správe.
Slovensko → EÚ · EÚ → Slovensko
Do 30. 6. 2030 bez zmeny. Ak je váš partner v sieti Peppol, môžete ju využiť dobrovoľne, ale povinnosť to nie je.
Slovensko → tretia krajina · tretia krajina → Slovensko
Rovnako mimo prvej fázy. Faktúru zo zahraničia dostanete a spracujete ako doteraz.
Rozšírenie na cezhraničné transakcie
Elektronický spôsob oznamovania údajov sa rozšíri na cezhraničné dodania v EÚ aj vo vzťahu k tretím krajinám. V súvislosti s tým sa má zrušiť kontrolný a súhrnný výkaz DPH.
Príprava · odškrtávajte si postup
Ako sa pripraviť na 1. 1. 2027?
Desať krokov. Zaškrtnutia sa vám uložia v prehliadači, takže sa k zoznamu môžete vrátiť.
Harmonogram
Časová os
Doručovacia služba podľa § 76a je účinná od 1. 1. 2026. Prechodné obdobie trvá do 31. 12. 2026 — eFaktúry môžete posielať dobrovoľne, ak má poštára aj váš odberateľ.
Platitelia DPH povinne vystavujú eFaktúry pri tuzemských dodaniach podnikateľom a právnickým osobám. Každá právnická osoba a každý podnikateľ musí vedieť eFaktúru prijať. Údaje sa automaticky oznamujú Finančnej správe.
Podľa § 85o sa v období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 postupuje podľa osobitných prechodných pravidiel. Kontrolný výkaz DPH sa v tomto období ešte podáva.
Digitálne vykazovanie sa rozširuje na cezhraničné dodania v rámci EÚ aj vo vzťahu k tretím krajinám. V súvislosti s tým sa má zrušiť kontrolný a súhrnný výkaz DPH.
Účinnosti sú rozdelené priamo v zákone č. 385/2025 Z. z.: § 76a od 1. 1. 2026, § 85o ods. 1 až 16 a 23 od 1. 1. 2027, § 85o ods. 17 a 24 od 1. 7. 2030. Zdroj
Odpovede na to, čo sa naozaj pýtate
Najčastejšie otázky podnikateľov
Čo sa o eFaktúre hovorí nesprávne
eFaktúra: mýty vs. realita
„Od januára už nikto nebude môcť používať PDF.“
„Týka sa to iba platiteľov DPH.“
„Každý živnostník musí od januára vystavovať eFaktúru.“
„eFaktúra znamená, že už nepotrebujem účtovníka.“
Neviete, čo presne musíte do 1. 1. 2027 nastaviť?
Každý podnikateľ môže mať inú situáciu. V accounti vám pomôžeme zistiť, či budete eFaktúry vystavovať, prijímať alebo oboje — a ako celý proces nastaviť.
Pomôžeme vám pripraviť účtovníctvo na eFaktúru 2027.
Checklist zdarma
10 krokov, ktoré musí podnikateľ zvládnuť pred eFaktúrou 2027
Pošleme vám checklist na e‑mail v tlačiteľnej podobe a upozorníme vás, keď Finančná správa spresní niektorú z otvorených oblastí. Celý zoznam nájdete aj priamo na tejto stránke.
Overiteľnosť
Oficiálne zdroje
Obsah tejto stránky vychádza výhradne z nasledujúcich oficiálnych zdrojov.
Posledná aktualizácia: 13. septembra 2026 — podľa legislatívy a metodických informácií dostupných k tomuto dňu.